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企業全面預算管理實務

課程背景： 

全面預算管理作為一項現代化管理方式和一種科學的管理手段，對整合企業內部資源，加強企業的內部管控，減少經營風險，提升企業的綜合競爭能力有重大作用，因此全面預算管理在企業各項管理工作中的地位也更加突出，日趨顯得重要，越來越多的企業開始推行全面預算管理，但是企業在全面預算管理的編制、執行及控制、結果考評等方面缺乏專業經驗，從而許多企業面臨編制方法不科學、執行措施不合理等各種各樣的困境，無法充分發揮全面預算管理的作用。

資深企業財稅實戰講師將幫助企業解決以上問題。將結合案例從全面預算的編制方法、編制內容、編制步驟、全面預算執行中的控制與調整、全面預算考評等方面進行詳細指導，讓企業充分利用全面預算管理這一科學手段，提升企業綜合競爭能力！

課程收益：

掌握企業全面預算編制的方法；

掌握企業營業預算、投資預算、財務預算的編制；

掌握全面預算執行中的控制方法與調整；

掌握全面預算考評體系；

課程時間：1天，6小時/天

課程對象：企業總經理、副總經理、企業各部門經理及副經理及骨干員工

課程方式：講師講授、數據分析、案例研討、講師點評、現場咨詢與輔導

課程大綱

均以實務中預算相關的適用表格進行講解

第一講：全面預算及編制方法

一、全面預算

1.預算是計劃的數字化、表格化、明細化的表達

特點：全員參與、全過程（生產經營）、全部門（均需有預算）

2.全面預算的分類

關注：按其涉及的業務活動領域分為：

(1)營業預算（包括銷售預算、生產預算、成本預算等）

(2)投資預算

(3)財務預算（現金預算、資產負債表預算、利潤表預算）

3.全面預算的具體內容

如：生產預算包括：直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等

4.全面預算的作用

奮斗目標、協調工具、控制標準、考評依據

二、全面預算編制方法

1.增量預算法與零基預算法（按照其出發點特征不同）

關注點：各自的適用范圍，實務中正確選擇

2.固定預算法與彈性預算法（按其業務量基礎的數量特征不同）

討論：根據各自的特點，實務中分別適用的預算范圍？

詳講：彈性預算中公式法的編制

3.定期預算法與滾動預算法（按照預算期的時間特征不同）

思考：各自有何優缺點？

三、全面預算編制涉及的業務流程

各部門按流程規定的時點完成相關預算環節，各負其責，提高效率

實務中全面預算編制的流程（附流程圖）

典型案例

第二講：營業預算的編制

一、銷售預算

1.特點：銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎

2.銷售預算的具體內容

(1)銷售收入預算

(2)銷售現金收入的計算（為現金預算提供相應數據）

關注點：收付實現制

典型案例

二、生產預算

1.特點：唯一只以實物量表示的預算

2.生產預算的基本公式

案例講解：生產預算的編制

典型案例

三、直接材料預算

1.編制基礎：以生產預算為基礎編制的，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量水平

2.直接材料預算的基本公式

互動：通過講解，完成直接材料預算的編制案例

關注點：年末應付賬款的確定，為資產負債表預算編制提供數據

典型案例

四、直接人工預算

編制基礎：直接人工預算是以生產預算為基礎編制

關注點：不需另外預計現金支出，可直接參加現金預算的匯總

典型案例

五、制造費用預算

1.編制基礎

(1)變動制造費用以生產預算為基礎來編制。

(2)固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，可按各期實際需要的支付額預計，然后求出全年數

2.與其他預算的關系

(1)為便于編制現金預算

關注點：制造費用預算數需扣除折舊、攤銷等非付現成本，可得出“現金支出的費用”

(2)為便于編制產品成本預算：

關注點：制造費用分配率=制造費用預算額/預算人工總工時

典型案例

六、產品成本預算

1.主要內容：產品的單位成本和總成本

2.是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總

互動：通過講解，完成產品成本預算的編制

七、銷售費用和管理費用預算

1.銷售費用預算編制基礎：以銷售預算為基礎

2.管理費用預算編制基礎：多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整

關注點：銷售部及各管理部門，采用適當的預算編制方法，按費用項目逐一進行預算的編制

案例講解：結合實務及案例講解銷售費用和管理費用預算的編制

第三講：財務預算的編制

一、現金預算

1.以營業預算為基礎，考慮資本支出預算，計算現金余缺額，然后進行投放與籌措

2.如何計算借款額及還款額？

二、財務報表預算

1.利潤表預算

(1)按照權責發生制進行編制

(2)“所得稅”費用項目是在利潤預測時估計的，并已列入現金預算。它通常不是根據“利潤”和所得稅稅率計算出來的

2.資產負債表預算

(1)編制基礎：該表是利用本期期初資產負債表，根據銷售、生產、資本等預算的有關數據加以調整編制的

(2)編制特點：資產負債表預算與會計的資產負債表內容、格式相同，只不過數據是反映預算期末的財務狀況。

典型案例

第四講：全面預算執行中的控制與調整

均以案例進行講解

一、全面預算的執行

1.全面預算執行前的準備工作

2.全面預算執行的組織設置

3.全面預算執行的保障體系

4.全面預算執行的事中監督

二、全面預算的控制

1.全面預算控制的程序和原則

2.全面預算控制的模式

3.經營預算控制

(1)銷售預算控制

(2)生產預算控制

(3)成本費用預算控制

4.資本預算控制

5.現金預算控制

6.全面預算環節控制

三、全面預算的調整

1.全面預算調整的程序

2.全面預算調整的原則

關注點：實務中預算調整的流程（附流程圖）

3.全面預算調整的形式

第五講：全面預算考評與差異分析

均以案例進行講解

一、全面預算考評

1.全面預算考評體系的設計

2.全面預算執行形況的反饋

二、全面預算差異分析

1.全面預算差異分析的步驟及方法

2.銷售收入預算差異分析

3.成本費用預算差異分析

4.利潤預算差異分析

課程結束，總結及答疑